Thủ Thuật Hướng dẫn Bài tập hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng Chi Tiết

Pro đang tìm kiếm từ khóa Bài tập hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng được Update vào lúc : 2022-09-14 03:14:57 . Với phương châm chia sẻ Bí quyết Hướng dẫn trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết 2022. Nếu sau khi đọc nội dung bài viết vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comment ở cuối bài để Ad lý giải và hướng dẫn lại nha.

Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng vận dụng cho đối tượng người dùng nào? Người nộp thuế tiêu thụ nhất là ai? Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng được đánh ở mấy quy trình?… Đó là vướng mắc mà nhiều doanh nghiệp còn vướng mắc trong quy trình sản xuất marketing thương mại, bởi mỗi doanh nghiệp sẽ có được trách nhiệm và trách nhiệm với nhiều loại thuế rất khác nhau.

Nội dung chính

    Nội dung nội dung bài viết:2. Đặc Điểm Của Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt3. Mục Đích Của Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt4. Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt5. Đối Tượng Chịu Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt5.1. Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt5.2. Dịch Vụ TM chịu thuế tiêu thụ đặc biệt6. Người Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt7.1. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt7.2. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt8. So Sánh Thuế Giá Trị Gia Tăng Và Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt9. Cách Hạch Toán Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt10. Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt11. Bài Tập Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Có Đáp ÁnVideo liên quan

Trong nội dung bài viết dưới đây, Kế toán Lê Ánh sẽ giải đáp tất tần tật về thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và hướng dẫn bạn đọc phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng theo Thông tư 195/2015/TT-BTC và Thông tư 130/2022/TT-BTC của Bộ tài chính.

Nội dung nội dung bài viết:

Bên cạnh nhiều chủng loại thuế quen thuộc mà doanh nghiệp có trách nhiệm và trách nhiệm nộp cho Ngân sách Nhà nước như Thuế môn bài, Thuế giá trị ngày càng tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập thành viên,… thì một số trong những doanh nghiệp marketing thương mại đặc trưng còn chịu một loại thuế nữa là Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng.

Vậy thuế tiêu thụ nhất là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng (tiếng anh: Excise tax) là loại thuế mà tổ chức triển khai, doanh nghiệp marketing thương mại thành phầm nằm trong list những đối tượng người dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng theo quy định pháp lý nên phải nộp.

Đây là loại thuế gián thu được phát hành nhằm mục đích đánh vào một trong những số trong những thành phầm & hàng hóa đặc biệt quan trọng, mang tính chất chất chất xa xỉ được sản xuất và tiêu thụ trên thị trường. Với mục tiêu nhằm mục đích điều tiết việc sản xuất và tiêu thụ thành phầm trong nước cũng như nhập khẩu của giang sơn.

»»» Khóa Học Kế Toán Online – Tương Tác Trực Tiếp Cùng Kế Toán Trưởng Trên 15 Năm Kinh Nghiệm

2. Đặc Điểm Của Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

– Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng cao.

– Là loại thuế gián thu. Do đó, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng do những cơ sở trực tiếp sản xuất ra thành phầm đó nộp nhưng được xem trong giá cả của thành phầm, thành phầm & hàng hóa, phục vụ dịch vụ và người tiêu dùng thành phầm & hàng hóa này sẽ phải chịu.

– Thuế tiêu thụ nhất là loại thuế tiêu dùng được vận dụng trong một quy trình. Cụ thể, những thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng chỉ được đánh thuế 1 lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu thành phầm & hàng hóa hoặc phục vụ dịch vụ.

– Phạm vi điều tiết thuế tiêu thụ nhất là không rộng và mức thuế suất hoàn toàn có thể thay đổi theo từng thời kỳ tùy từng Đk tăng trưởng kinh tế tài chính, xã hội.

3. Mục Đích Của Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

– Với mục tiêu thứ nhất là hạn chế sản xuất và tiêu dùng những thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không còn lợi, chưa phù phù thích hợp với tình hình, chưa thật sự thiết yếu nền kinh tế thị trường tài chính và xã hội.

– Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng được quy định nhằm mục đích đảm bảo thu nhập cho Ngân sách Nhà nước cạnh bên nhiều chủng loại thuế khác.

– Đây sẽ là công cụ quan trọng nhằm mục đích giúp Nhà nước có cơ sở để quản trị và vận hành, trấn áp một cách triệu tập, ngặt nghèo những đối tượng người dùng tiêu thụ đặc biệt quan trọng.

– Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng đồng thời cũng là công cụ để Nhà nước thể hiện một cách công minh, hợp lý trong xã hội: ai thực thi tiêu dùng nhiều nhiều chủng loại món đồ xa xỉ, không thiết yếu cho đời sống thì phải chịu thuế tiêu thụ cao hơn những người dân tiêu dùng ít hoặc không dùng.

4. Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

Tương tự với vai trò của nhiều chủng loại thuế nên phải nộp khác thì thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng cũng luôn có thể có vai trò như sau:

– Do thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng thường có mức thuế suất cao. Điều này tạo ra tiềm năng lớn cho thu nhập nhập của ngân sách Nhà nước.

– Là công cụ quan trọng giúp Nhà nước điều tiết sản xuất và tiêu dùng. Do mức thuế suất cao nên sẽ góp thêm phần ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định hành động tiêu dùng của người dân.

– Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng góp thêm phần tái phân phối thu nhập của người dân có thu nhập cao thể hiện đảm bảo tính công minh xã hội.

5. Đối Tượng Chịu Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng năm 2008 (sửa đổi, tương hỗ update năm 2014, 2022) và theo phía dẫn tại khoản 2 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP, quy định những đối tượng người dùng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng gồm có những đối tượng người dùng sau này:

5.1. Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

– Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, ngửi, nhai ngậm;

– Rượu, Đồ uống có nồng độ cồn cao;

– Bia;

– Xe xe hơi dưới 24 chỗ, kể cả xe xe hơi vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định và thắt chặt giữa khoang chở người với khoang chở hàng;

– Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

– Tàu bay, máy bay, du thuyền (với mục tiêu sử dụng cho gia dụng);

– Xăng dầu nhiều chủng loại;

– Điều hoà nhiệt độ với hiệu suất từ 90.000 BTU trở xuống;

– Bài lá nhiều chủng loại;

– Vàng mã, hàng mã (không gồm có hàng mã là đồ chơi trẻ con, vật dụng thiết bị dạy học).

Lưu ý: thành phầm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải là những thành phầm thành phầm & hàng hóa hoàn hảo nhất, không gồm có bộ linh phụ kiện để lắp ráp những thành phầm & hàng hóa này.

»»» Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp – Học THỰC CHIẾN Cùng Kế Toán Trưởng Trên 15 Năm Kinh Nghiệm

5.2. Dịch Vụ TM chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

– Kinh doanh vũ trường;

– Kinh doanh mát-xa (massage), hát ka-ra-ô-kê (karaoke);

– Kinh doanh ca-si-nô (casino); sòng bài; trò chơi điện tử có thưởng gồm có trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và nhiều chủng loại máy tương tự khác;

– Kinh doanh đặt cược, cá cược (gồm có: Đặt cược thể thao, vui chơi và những hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp lý);

– Kinh doanh gôn (golf) gồm có bán thẻ hội viên, vé chơi golf;

– Kinh doanh xổ số kiến thiết, vietlott.

Xem thêm: Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

6. Người Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Quy định tại Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng 2008 (sửa đổi, tương hỗ update năm 2014, 2022) về người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng như sau:

– Người nộp thuế tiêu thụ nhất là tổ chức triển khai, thành viên, pháp nhân sản xuất, nhập khẩu thành phầm & hàng hóa và marketing thương mại phục vụ dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng.

– Trường hợp tổ chức triển khai, thành viên, pháp nhân có hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại xuất khẩu mua thành phầm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng lại không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức triển khai, thành viên, pháp nhân có hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng.

Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng được xem theo công thức sau:

Thuế TTĐB phải nộp

=

Giá thuế TTĐB

X

Thuế suất thuế TTĐB

Về phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng được phân thành 2 loại: Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng cơ bản và Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng riêng với thành phầm & hàng hóa nhập khẩu được khấu trừ.

7.1. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

Đối với nhiều chủng loại thành phầm & hàng hóa rất khác nhau sẽ có được mức giá tính thuế tiêu thụ rất khác nhau rõ ràng như sau:

a. Đối với thành phầm & hàng hóa sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng được xác lập như sau:

Giá tính thuế TTĐB

=

(Giá bán chưa tồn tại thuế GTGT

Thuế bảo vệ môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên

—————————————-

(1+ Thuế suất thuế TTĐB)

Nếu thành phầm & hàng hóa chịu thuế TTĐB được bán cho những cơ sở marketing thương mại thương mại là cơ sở có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc những công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở marketing thương mại thương mại là cơ sở có quan hệ link thì giá cả làm vị trí căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng không được thấp hơn tỷ suất 17% so với giá trung bình trong tháng của những cơ sở marketing thương mại thương mại.

b. Đối với thành phầm & hàng hóa chịu thuế TTĐB

Giá tính thuế tiêu thụ nhất là giá chưa tồn tại thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên, chưa tồn tại thuế TTĐB và không loại trừ giá trụ vở bao bì

Gía tính thuế TTĐB

=

Giá bán chưa tồn tại thuế GTGT

——————————-

(1+ Thuế suất thuế TTĐB)

Ví dụ: Đối với bia hộp, năm 2022 giá cả 1 lít bia hộp chưa tồn tại thuế GTGT là 27.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB món đồ bia là 55% thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng được xem như sau:

Gía tính thuế TTĐB 1 lít bia hộp

=

27.000 đồng

=

 17.400 đồng

———————–

1 + 55%

c. Đối với hàng nhập khẩu

Gía tính thuế TTĐB

=

Giá tính thuế nhập khẩu

+

Thuế nhập khẩu

d. Đối với thành phầm & hàng hóa sản xuất dưới hình thức hợp tác marketing thương mại giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sở hữu thương hiệu

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán ra chưa tồn tại thuế GTGT của cơ sở sở hữu thương hiệu

e. Đối với thành phầm & hàng hóa gia công

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán của cơ sở gia công chưa tồn tại thuế GTGT và chưa tồn tại thuế TTĐB

g. Đối với thành phầm & hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán chưa tồn tại thuế GTGT và chưa tồn tại thuế TTĐB 

h. Đối với cơ sở marketing thương mại xuất khẩu shopping chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước thì giá tính thuế TTĐB

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán trong nước của cơ sở xuất khẩu chưa tồn tại thuế GTGT

————————————–

1 + Thuế suất thuế TTĐB

i. Đối với thành phầm & hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại

k. Đối với dịch vụ

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá dịch vụ chưa tồn tại thuế GTGT

———————————-

1 + Thuế suất thuế TTĐB

Xem thêm: Sơ đồ kế toán thuế Tiêu thụ đặc biệt quan trọng

7.2. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

STT

HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ

THUẾ SUẤT (%)

I

Hàng hoá

1

Thuốc lá điếu, xì gà và những chế phẩm khác từ cây thuốc lá

65

2

Rượu

a) Rượu từ 20 độ trở lên

 Từ ngày thứ nhất tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 thời gian năm 2012

45

Từ ngày thứ nhất tháng 01 năm trước đó đó

50

b) Rượu dưới 20 độ

25

3

 Bia

Từ  ngày thứ nhất tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 thời gian năm 2012

45

Từ ngày thứ nhất tháng 01 năm trước đó đó

50

4

Xe xe hơi dưới 24 chỗ

a) Xe xe hơi chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này

Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống

45

Loại có dung tích xi lanh trên 2.000 cm3 đến 3.000 cm3

50

Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3

60

b) Xe xe hơi chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này

30

c) Xe xe hơi chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này

15

d) Xe xe hơi vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này

15

đ) Xe xe hơi chạy bằng xăng phối hợp nguồn tích điện điện, nguồn tích điện sinh học, trong số đó tỷ trọng xăng sử dụng không thật 70% số nguồn tích điện sử dụng.

Bằng 70% mức thuế suất vận dụng cho xe cùng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d Điều này

e) Xe xe hơi chạy bằng nguồn tích điện sinh học

Bằng 50% mức thuế suất vận dụng cho xe cùng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d  Điều này

g) Xe xe hơi chạy bằng điện

Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống

25

Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ

15

Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ

10

Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng

10

5

Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3

20

6

Tàu bay

30

7

Du thuyền

30

8

Xăng nhiều chủng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp và những chế phẩm khác để pha chế xăng

10

9

Điều hoà nhiệt độ hiệu suất từ 90.000 BTU trở xuống

10

10

Bài lá

40

11

Vàng mã, hàng mã

70

II

Dịch Vụ TM

1

Kinh doanh vũ trường

40

2

Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê

30

3

Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng

30

4

Kinh doanh đặt cược

30

5

Kinh doanh gôn

20

6

Kinh doanh xổ số kiến thiết

15

8. So Sánh Thuế Giá Trị Gia Tăng Và Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Trong quy trình tính toán những khoản thuế phải nộp, có thật nhiều kế toán và doanh nghiệp nhầm lẫn giữa hai loại thuế là thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và thuế giá trị ngày càng tăng. Do đó, dẫn tới trường hợp chưa thực thi khá đầy đủ trách nhiệm và trách nhiệm nộp thuế và bị phạt.

Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và thuế giá trị ngày càng tăng rất khác nhau ra làm sao?

Yếu tố so sánh 

Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng (TTĐB)

Thuế giá trị ngày càng tăng (GTGT)

Mục đích

Nhằm điều tiết thu nhập và hoạt động và sinh hoạt giải trí tiêu dùng của người dân, góp thêm phần tăng thu nhập ngân sách nhà nước, tăng cường quản trị và vận hành sản xuất marketing thương mại riêng với thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, xa xỉ.

Góp phần thúc đẩy tăng trưởng sản xuất, mở rộng lưu thông phân phối thành phầm & hàng hóa

Phạm vi vận dụng

Phạm vi hẹp, đánh thuế riêng với một số trong những loại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mang tính chất chất chất xa xỉ, ảnh hưởng đến sức mạnh thể chất hay là không khuyến khích sử dụng hay phù phù thích hợp với tình hình xã hội.

Phạm vi rộng, phát sinh trong quy trình sản xuất, marketing thương mại, lưu thông và tiêu thụ

Đối tượng nộp thuế

Là những tổ chức triển khai, thành viên có sản xuất, nhập khẩu thành phầm & hàng hóa hay marketing thương mại dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

Là những tổ chức triển khai, thành viên sản xuất thành phầm & hàng hóa, hoặc những tổ chức triển khai, thành viên marketing thương mại dịch vụ

Căn cứ tính thuế

Dựa trên hai vị trí căn cứ: 

    Giá tính thuế là giá cả ra, giá phục vụ dịch vụ chưa thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và chưa tồn tại thuế GTGT, gồm có những khoản thu khác. Thuế suất: nhờ vào những loại thành phầm & hàng hóa và quy mô marketing thương mại nhất định.

Căn cứ vào giá tính thuế và thuế suất trong số đó: 

    Giá tính thuế là giá cả thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chưa tồn tại thuế GTGT. Thuế suất: tùy từng từng khuôn khổ thành phầm & hàng hóa nhất định.

9. Cách Hạch Toán Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

*Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp khi marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, phục vụ dịch vụ

– Khi bán thành phầm & hàng hóa, phục vụ dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và đồng thời chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán hạch toán lệch giá cả hàng và phục vụ dịch vụ gồm có cả khoản thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng tính trong giá cả nhưng không còn thuế GTGT, ghi:

Nợ những TK 111, 112, 131 (Tổng trị giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phục vụ dịch vụ (Giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và không còn thuế GTGT)

Có TK 512 – Doanh thu nội bộ (Giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và không còn thuế GTGT)

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311).

– Khi bán hàng, phục vụ dịch vụ phải đồng thời chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán hạch toán lệch giá cả hàng và phục vụ dịch vụ gồm có cả thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và thuế GTGT, ghi nhận:

Nợ những TK 111, 112, 131 (Tổng trị giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phục vụ dịch vụ (Giá bán gồm có cả thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và có thuế GTGT)

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán gồm có cả thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và có thuế GTGT)

– Sau khi xác lập số thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp của hàng hoá và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và phục vụ dịch vụ

Nợ TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng.

*Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng riêng với trường hợp hàng nhập khẩu:

– Khi nhập khẩu thành phầm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, kế toán vị trí căn cứ vào hoá đơn shopping nhập khẩu và thông báo nộp thuế của cơ quan có thẩm quyền, xác lập số thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp của hàng nhập khẩu, ghi:

Nợ những TK 152, 156, 211, 611,…

Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng.

– Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của cty, ví như hàng quá cảnh được tái xuất ngay tại kho ngoại quan, khi nộp thuế TTĐB của hàng nhập khẩu, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác

Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng.

*Kế toán hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng đã nộp ở khâu nhập khẩu

– Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất thành phầm & hàng hóa, ghi:

Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán)

Có những TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng trả lại).

– Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất TSCĐ, ghi:

Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB

Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình (nếu xuất trả lại TSCĐ)

Có TK 811 – Chi phí khác (nếu bán TSCĐ).

– Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng thành phầm & hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của cty, được hoàn khi tái xuất, ghi:

Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB

Có TK 138 – Phải thu khác.

Bài viết tìm hiểu thêm thêm: Cách hạch toán Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng – TK 3332 theo Thông tư 200

10. Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

Link tải về: Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

11. Bài Tập Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Có Đáp Án

Tháng 6/202X Công ty Kế toán Việt có phát sinh những trách nhiệm kinh tế tài chính như sau:

    Nhập khẩu 405 hộp thuốc lá ngoại loại 2 với giá mua tại cửa khẩu nhập $30/hộp, ngân sách vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho toàn bộ lô hàng là $300. Hàng chưa về đến kho của công ty mà đang ở kho cảng. Xuất toàn bộ số thuốc lá nhập khẩu trên để chế biến và đóng gói thu được 400 hộp thuốc lá loại 1. Trong quy trình sản xuất phát sinh thêm thật nhiều ngân sách khác, tổng ngân sách để sản xuất 1 hộp thuốc lá loại 1 là 300.000 đồng Công ty gửi bán tại những đại lý 100 hộp thuốc lá loại 1 Bán cho doanh nghiệp F thuộc khu công nghiệp Tân Sơn Nhất 200 hộp thuốc lá loại 1 với giá $120/hộp.

Biết rằng: Thuế suất thuế nhập khẩu thuốc lá là 50% và tỷ giá 1$ = 23.700 VND; giá trị thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng thuốc lá là 75%; thuế GTGT hàng xuất khẩu 0%.

Yêu cầu: Tính khoản thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp, thuế nhập khẩu, thuế giá trị ngày càng tăng… và Định khoản thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng.

Hướng dẫn:

Nghiệm vụ 1:

*Cách tính thuế nhập khẩu:

Thuế nhập khẩu phải nộp = (( Số lượng x Đơn giá) + Chi phí vận chuyển và Bảo hiểm ) x Thuế suất nhập khẩu

= (405 x ($30 x 23.700) + $300 x 23.700) x 50%

= (405 x 711.000 + 7.110.000) x 50%

= (287.955.000 + 7.110.000) x 50%

= 295.065.000 x 50%

= 147.532.500 (VND)

*Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng hàng nhập khẩu:

Thuế TTĐB phải nộp = ((Số lượng thành phầm & hàng hóa NK x Giá tính thuế NK) + Chi phí liên quan + Thuế NK) x Thuế suất thuế TTĐB

= (405 x ($20 x 23.700) + ($300 x 23.700) + 147.532.500) x 75%

= 346.612.500 x 75%

= 259.959.375 (VND)

*Cách giá trị ngày càng tăng hàng nhập khẩu phải nộp:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp = ((405 x ($30 x 23.700) + ($300 x 23.700) + 147.532.500 + 259.959.375) x 10%

= (346.612.500 + 259.959.375) x 10%

= 606.571.875 x 10%

= 60.657.187,5 (VND)

*Hạch toán:

– Tiền thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và giá trị hàng:

Nợ TK 151 = 295.065.000 + 147.532.500 + 259.959.375 = 702.556.875

Có TK 3333 (Thuế nhập khẩu): 147.532.500

Có TK 3332 (Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng): 259.959.375

Có TK 111, 112: 295.065.000

– Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ:

Nợ TK 1331: 60.657.187,5

Có 33312: 60.657.187,5

– Khi nộp tiền thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, GTGT:

Nợ TK 33312: 60.657.187,5

Nợ TK 3333: 147.532.500

Nợ TK 3332: 259.959.375

Có TK 111, 112: 60.657.187,5 + 147.532.500 + 259.959.375 = 468.149.062,5

– Khi hàng về đến khi kế toán hạch toán:

Nợ TK 156: 606.571.875

Có 151: 606.571.875

– Nếu có phát sinh thêm ngân sách vận chuyển và bảo hiểm:

Nợ TK 156:

Nợ TK 1331:

Có TK 111, 112, 131:

Nghiệp vụ 2:

– Khi xuất hàng nhập để sản xuất:

Nợ TK 154: 606.571.875

Có TK 156: 606.571.875

– Khi nhập kho thành phẩm (Tổng hợp toàn bộ những ngân sách):

Nợ TK 155 = (400 x 300.000) = 120.000.000

Có TK 154: 120.000.000

Nghiệp vụ 3:

Gửi bán lại đại lý 100 hộp thuốc lá loại 1:

Nợ TK 157: 300.000.000

Có TK 155: 300.000 x 100

Nghiệp vụ 4:

– Ghi nhận lệch giá:

Nợ TK 111, 112, 131: $120 x 200 x 23.700 = 568.800.000

Có TK 5112: 568.800.000

Có TK 333: 0

Theo quy định phía trên thuế GTGT với món đồ xuất khẩu là 0%, thuế xuất khẩu là 0% ⇒ Nên thuế xuất khẩu và thuế GTGT = 0

– Phản ánh giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: 200 x 300.000 = 60.000.000

Có TK 155: 60.000.000

Vậy là Kế Toán Lê Ánh đã chia sẻ với những bạn mọi thông tin và kiến thức và kỹ năng liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng như đối tượng người dùng chịu thuế, người nộp thuế, phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng kèm theo là bài tập minh họa rõ ràng từ tính toán đến khâu định khoản.

Hy vọng nội dung bài viết trên sẽ hỗ trợ bạn có thêm nhiều kiến thức và kỹ năng và tương hỗ bạn trong học tập, việc làm. Chúc những bạn luôn luôn thành công xuất sắc!

Nếu như bạn muốn tham gia những khóa học kế toán của TT Lê Ánh thì hoàn toàn có thể liên hệ hotline tư vấn: 0904 848 855/ Mrs Lê Ánh

Ngoài những khóa học kế toán thì TT Lê Ánh còn phục vụ những khóa học xuất nhập khẩu trực tuyến – offline, khóa học tập chính nhân sự chất lượng tốt nhất lúc bấy giờ.

Tải thêm tài liệu liên quan đến nội dung bài viết Bài tập hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

Khỏe Đẹp
Bài tập

Reply
2
0
Chia sẻ

4296

Review Bài tập hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng ?

Bạn vừa tìm hiểu thêm nội dung bài viết Với Một số hướng dẫn một cách rõ ràng hơn về Review Bài tập hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng tiên tiến và phát triển nhất

Share Link Tải Bài tập hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng miễn phí

You đang tìm một số trong những Share Link Cập nhật Bài tập hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng miễn phí.

Hỏi đáp vướng mắc về Bài tập hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng

Nếu sau khi đọc nội dung bài viết Bài tập hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng vẫn chưa hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comments ở cuối bài để Tác giả lý giải và hướng dẫn lại nha
#Bài #tập #hoàn #thuế #tiêu #thụ #đặc #biệt